个人出租房屋到底需要缴纳哪些税？你搞清楚了吗？

发布日期：2020-07-22 作者：点击：

个人出租房屋到底需要缴纳哪些税？你搞清楚了吗？

个人出租房屋，由于出租房屋性质的不同，月租金的不同，需要缴纳的税种和承担的税负也不同。

今天我们就按照月租金10万以下和月租金10万以上两种情况分析个人出租不同类型房屋涉及的税种、应缴纳的税款及税负的比对。

第一种：个人出租房屋每月不含税租金为10万元或10万元以下的

（1）出租住宅

①增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）

②房产税不含税收入*4% 减半征收

③个税 10%

月租金4000以下的：

个税=（月租金-房产税-800）*10%。

月租金4000以上的：

个税=（月租金-房产税）*80%*10%。

案例：某个人出租住宅，不含税租金5,000元/月，一年不含税租金60,000元。

①增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）

②房产税：60000*4%*0.5=1200

税负率：1200/60000*100%=2%

③个税：（60000-1200）*80%*10%=4704

税负率：4704/60000*100%=7.84%

税款共计：5,904.00元；

综合税负率：5904/60000*100%=9.84%

（2）出租非住宅

①增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）

②房产税不含税收入*12% 减半征收

③印花税不含税收入*0.1% 减半征收

④个税 20%

月租金4000以下的：

个税=（月租金-房产税-印花税-800）*20%。

月租金4000以上的：

个税=（月租金-房产税-印花税）*80%*20%。

案例：某个人出租非住宅，不含税租金5,000元/月，一年不含税租金60,000元。

①增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金（均免征）

②房产税：60000*12%*0.5=3600

税负率：3600/60000*100%=6%

③印花税：60000*0.1%*0.5=30

税负率：30/60000*100%=0.05%

④个税：（60000-3600-30）*80%*20%=9019.20

税负率：9019.2/60000*100%=15.03%

税款总计：12,649.20元;

综合税负：12,649.20/60000=21.08%

住宅与非住宅的税负对比表：

税种	不同类型房屋税负		税负差异
税种	住宅	非住宅	税负差异
增值税	-	-	-
城市维护建设税	-	-	-
教育费附加	-	-	-
地方教育费附加	-	-	-
水利基金	-	-	-
房产税	2.00%	6.00%	4.00%
印花税	0.00%	0.05%	0.05%
个税	7.84%	15.03%	7.19%
合计	9.84%	21.08%	11.24%

第二种：个人出租房屋每月不含税租金为10万元以上的

（1）出租住宅

①增值税：月含税租金/（1+5%）*1.5%

②城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据 7% 减半征收

③教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据 3% 减半征收

④地方教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据 2% 减半征收

⑤房产税：月含税租金/（1+5%）*4% 减半征收

⑥水利基金：月含税租金/（1+5%）*0.06%

⑦个税：（含税月租金/（1+5%）-流转税）*80%*10%

【流转税包括：①+②+③+④+⑤+⑥】

案例：某个人出租住宅，月含税租金126,000.00元，年含税租金1,512,000.00元。

①增值税：1512000/（1+5%）*1.5%=21600

②城市维护建设税：21600*7%*0.5=756

③教育费附加：21600*3%*0.5=324

④地方教育费附加：21600*2%*0.5=216

⑤房产税：1512000/（1+5%）*4%*0.5=28800

⑥水利基金：1512000/（1+5%）*0.06%=864

⑦个税：（1512000/（1+5%）-21600-756-324-216-28800-864）*80%*10%=110995.20

税款总计：163,555.20元;

综合税负：163555.20/1440000=11.36%

（2）出租非住宅

①增值税：月含税租金/（1+5%）*5%

②城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据 7% 减半征收

③教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据 3% 减半征收

④地方教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据 2% 减半征收

⑤房产税：月含税租金/（1+5%）*4% 减半征收

⑥印花税：月含税租金/（1+5%）*0.1% 减半征收

⑦水利基金：月含税租金/（1+5%）*0.06%

⑧个税：（月含税租金/（1+5%）-流转税）*80%*10%

【流转税包括：①+②+③+④+⑤+⑥+⑦】

案例：某个人出租非住宅，含税租金126,000.00元/月，年含税租金1,512,000.00元。

①增值税：1512000/（1+5%）*5%=72000

②城市维护建设税：72000*7%*50%=2520

③教育费附加：72000*3%*50%=1080

④地方教育费附加：72000*2%*50%=720

⑤房产税：1512000/（1+5%）*12%*50%=86400

⑥印花税：1512000/（1+5%）*0.1%*50%=720

⑦水利基金：1512000/（1+5%）*0.06%=864

⑧个税：【1512000/（1+5%）-72000-2520-1080-720-86400-720-864）*80%*20%=204111.36

税款总计：368,415.36元;

综合税负：368415.36/1440000=25.59%

住宅与非住宅的税负比对表：

税种	不同类型房屋税负		税负差异
税种	住宅	非住宅	税负差异
增值税	1.50%	5.00%	3.50%
城市维护建设税	0.05%	0.18%	0.13%
教育费附加	0.02%	0.08%	0.06%
地方教育费附加	0.015%	0.05%	0.04%
水利基金	0.06%	0.06%	0.00%
房产税	2.00%	6.00%	4.00%
印花税	0.00%	0.05%	0.05%
个税	7.71%	14.17%	6.46%
合计	11.36%	25.59%	14.24%