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转登记小规模纳税人的适用和利弊

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转登记小规模纳税人的适用和利弊

发布日期:2020-05-14 作者: 点击:

最近下发了好多文件,有人感慨小规模纳税人的福利,增值税的征收率优惠到1%,而且计算的方法也与以前不同了,现在延续到年底,真是好。(文件依据:财政部 税务总局公告2020年第24号财政部 税务总局公告2020年第13号

  好多的一般纳税人暗暗叹息,如果我能够享受这一政策就好了~接下来小编就帮您分析一下,如果转登记为小规模纳税人来享受这政策会有什么利和弊吧。

近期国家税务总局公告2020年第9号文件中说,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

  所以如果你企业现在所处的阶段或者行业不景气,预计未来一段时间都不景气,结合企业的实际情况,综合考虑是否需要转为小规模纳税人。

转登记小规模纳税人,是一项依据纳税人的申请才进行的事项,要求纳税人自行判别近12个月申报的情况是否符合条件,然后根据实际情况主动申请。

  转登记后,小规模纳税人申报的频次更低,需要报送的资料更少。有人问实际情况到底是什么?小编举例说明一下。

  假设某市工业企业销售货物收到20000元,成本为15000元。一般纳税人(13%)与小规模纳税人(1%)处理的方式上不同之处。

一般纳税人:

  借:银行存款  20000

  贷:主营业务收入  17677.12

  应交税金  2300.88

  结转成本

  借:主营业务成本  15000

  贷:库存商品  15000

  增值税:(20000-15000)*13%=650

  附加税:650*0.12=78

  企业所得税:(17677.12-15000)*25%=699.28

  税金合计:650+78+699.28=1427.28

  小规模纳税人:

  借:银行存款  20000

  贷:主营业务收入  19801.98

  应交税金  198.02

  结转成本

  借:主营业务成本  15000

  贷:库存商品  15000

  增值税:198.02

  附加税:198.02*0.12=23.76

  企业所得税:(19801.98-15000)*25%=1200.46

  合计:198.02+23.76+1200.46=1422.24

  (以上案例请忽略核算增值税的会计科目,企业所得税适用的税收优惠)

例子中这家企业转登记的意义就不大,因为对实际总税金的影响只有5元,但是开发票却只能开具1%税率的发票了,如果购货方也是一般纳税人,能够抵扣的进项就少了,同等条件下愿意选择能够开具13%税率发票的纳税人。

  综上所述,企业在结合实际情况时,一是需要实际测算对实际税金的影响,二是需要测算更改后收入额更高,是否影响到企业所得税优惠政策的享受,三是考虑会计的工作量。

当然了,转登记为小规模纳税人还有文中没有写到的一些因素,在后续文章中会一一与大家分享。

原文链接:http://www.shui5.cn/article/54/136820.html

本文网址:http://www.sdlexiang.com/news/814.html

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