为了便利小微企业和个体I商户及时了解适用税费优惠政策,助力小微企业和个体I商户降低经营成本、缓解融资难题,国家税务总局编制了《小微企业、个体I商户税费优惠政策指引》(以下简称《指引》) ,从减负担、促融资、助创业三个方面,梳理形成了涵盖27项针对小微企业和个体二工商户的税费优惠政策指引内容。

首先,我们要认识什么是小微企业,小微企业的定义是是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业的统称。下面就看下减免税费负担的具体内容。

小微企业和个体工商户减免税费负担

《指引》梳理了包括减免增值税、所得税、“六税两费”、 残疾 人就业保障金等8项优惠政策。具体包括:符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税;阶段性减免增值税小规模纳税人增值税;增值税小规模纳税人减征地方"六税两费” ;符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费;小型微利企业减免企业所得税;个体I商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收:;符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金;符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金。

小微企业和个体工商户可推动普惠金融发展

《指引》梳理了针对金融机构、金融企业与小额贷款公司等11项减免税优惠政策。具体包括:金融机构小微企业及个体I商户小额贷款利息收入免征增值税:;金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入;金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除;金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除;小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入;小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除;为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税;中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除;账簿印花税减免。

小微企业和个体I商户可享受重点群体创业税收优惠

《指引》梳理了针对退役士兵、转业干部、随军家属及残疾人等重点群体的8项减免税优惠政策。具体包括:重点群体创业税费扣减退役士兵创业税费扣减;随军家属创业免征增值税;随军家属创业免征个人所得税:;军队转业干部创业免征增值税;自主择业的军队转业干部免征个人所得税:残疾人创业免征增值税;安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退。

附:小微企业的行业划分

(一)农、林、牧、渔业营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中,营业收入500万元及以上的为中型企业,营业收入50万元及以上的为小型企业,营业收入50万元以下的为微型企业。

(二)I业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元

及以上的为中型企业从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(三)建筑业营业收入8000万元以下或资产总额8000万元以下的为中小微型企业。其中,营业收入6000万元及以上,且资产总额

5000万元及以上的为中型企业;营业收入300万元及以上,且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

(四)批发业从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员20人及以上,且营业收入5000万元

及以上的为中型企业;从业人员5人及以上,且营业收入1000万元及以上的为小型企业;从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

(五)零售业从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。中,从业人员50人及以上,且营业收入500万元及

以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(六)交通运输业从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入

3000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入200万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

(七)仓储业从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上的为中型企业从业人员20人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(八)邮政业从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元吸以上的为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(九)住宿业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(十)餐饮业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(十一)信息传输业从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元.以下的为微型企业。

(十二)软件和信息技术服务业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入50万元及以上的为小型企业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

(十三)房地产开发经营营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中,营业收入1000万元及以上,且资产总额5000万元及以上的为中型企业;营业收入100万元及以上,且资产总额2000万元及以上的为小型企业;营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

(十四)物业管理从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入1000万元吸以上的为中型企业从业人员100人及以上,且营业收入500万元及以上的为小型企业;从业人员100人以下或营业收入500万元以下.的为微型企业。

(十五)租赁和商务服务业从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。中,从业人员100人及以上,且资产总额8000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上,且资产总额100万元及以上的为小型企业从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

(十六)其他未列明行业从业人员300人以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上的为中型企业;从业人员10人及以上的为小型企业;从业人员10人以下的为微型企业。